Składka zdrowotna w 2025 r. – miało być lepiej… a jest?
Składka zdrowotna, od momentu rewolucji dokonanej Polskim Ładem z 2022 r., nieustannie stanowi przedmiot ożywionych debat w przestrzeni publicznej. Mimo deklaracji przedstawicieli wszystkich opcji politycznych o konieczności uporządkowania tej kwestii, to dotychczas brakowało realnych działań w tym kierunku. Czy zatem zmiany w 2025 r., są korzystne dla polskich przedsiębiorców? Spróbujmy odpowiedzieć na to pytanie.
Do 2022 r. składka zdrowotna naliczana była w sposób jednoznaczny jako ryczałt o jednakowej wysokości dla każdego przedsiębiorcy, niezależnie od sposobu opodatkowania. Wszystko zmienił Polski Ład, który uzależnił wysokość składki zdrowotnej od wysokości dochodu lub przychodu, zależnie od formy opodatkowania. W efekcie polscy przedsiębiorcy zaczęli ponosić znacząco wyższe obciążenia finansowe, co wywołało ich uzasadniony sprzeciw. Wybory parlamentarne z 2023 r. obfitowały w liczne pomysły naprawy tego problemu, począwszy od stopniowej ewolucji i zmian w obciążeniach, skończywszy na pomyśle powrotu do stanu sprzed 2022 r. Ostatecznie jednak, zmiany obowiązujące od początku 2025 r. okazują się o wiele mniej znaczące niż jeszcze kilka miesięcy temu zapowiadano. Co zatem uległo zmianie od 1 stycznia 2025 r.?
- Po pierwsze, przychody ze sprzedaży środków trwałych (tj. nieruchomości, maszyn lub urządzeń wykorzystywanych w produkcji lub procesie świadczenia usług) nie są zaliczane do podstawy obliczania wysokości składki zdrowotnej.
- Po drugie, obniżeniu uległa minimalna wysokość składki zdrowotnej, dla przedsiębiorców rozliczających się na skali podatkowej lub podatku liniowym.
W 2024 r. podstawę wyliczania minimalnej składki zdrowotnej stanowiło minimalne wynagrodzenie za pracę. Innymi słowy, bez względu na swój dochód przedsiębiorca nie mógł płacić mniejszej składki zdrowotnej niż 9% x minimalnego wynagrodzenia za pracę. Dotyczyło przedsiębiorców rozliczających się na skali podatkowej.
2024
4242 zł x 9% = 381, 78 zł
Od stycznia 2025 r. podstawę obliczenia minimalnej składki zdrowotnej stanowi kwota równa 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę, tj. 4666 zł.
Zatem minimalne składka zdrowotna dla przedsiębiorcy na skali podatkowej wynosi:
2025
4666 zł x 75% = 3499,50 zł
3499,50 zł x 9% = 314,96 zł
Zmiany są zatem korzystne dla przedsiębiorców o dochodach niższych od minimalnego wynagrodzenia, nieregularnie uzyskujących zyski lub ponoszących stratę w danym miesiącu.
Analogiczne zmiany dotknęły przedsiębiorców korzystających z rozliczenia liniowego.
W 2024 r. wysokość składki zdrowotnej dla takich przedsiębiorców wynosiła 4,9% uzyskanego dochodu, jednak nie mniej 381, 78 zł. Od nowego roku kwota ta spadła do 314, 96 zł, a więc jest identyczna, jak ma to miejsce w przypadku korzystających ze skali. Co za tym idzie, również najmniej zarabiający przedsiębiorcy, prowadzący działalność w określonych sezonach lub Ci, którzy doznali straty odczują pozytywnie tę zmianę.
W przypadku ryczałtowców jedyna zmiana dotknie możliwości odliczania od podstawy składki przychodów ze sprzedaży środków trwałych. Samą składkę oblicza się identycznie jak miało to miejsce w 2024 r.
2024/2025
9% x podstawa wymiaru składki (przeciętne wynagrodzenie za pracę w danym kwartale)
Realnie zatem, z uwagi na rosnące wynagrodzenia składka dla ryczałtowców wzrośnie względem 2024 r.
Czy zatem zmiany obowiązujące od 1 stycznia 2025 r. można uznać za korzystne i satysfakcjonujące polskich przedsiębiorców? Odpowiedź brzmi, jedynie dla niektórych. Bez wątpienia bowiem zyskają najgorzej zarabiający przedsiębiorcy, albo tacy, którzy nieregularnie osiągają zyski lub w danym okresie ponieśli stratę. Dodatkowo zyskają Ci wszyscy, których przychody pochodzą ze sprzedaży środków trwałych. Zatem można stwierdzić, że powyżej opisane zmiany to znacząco mniej niż oczekiwali polscy przedsiębiorcy. Co prawda Rząd przygotowuje bardziej znaczące zmiany od roku 2026, jednak ich kształt pozostaje na ten moment na tyle nie pewny, że ciężko jednoznacznie ocenić jak będzie wyglądało rozliczanie składki zdrowotnej w 2026 roku.
Autor: Roman Franiak, Associate, ADN Doradztwo Podatkowe
