Kolejny etap prac nad DAC7
Rada Ministrów 9 kwietnia przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw (tzw. DAC7).
Celem implementacji Dyrektywy zmieniającej 2021/514 jest usprawnienie i poprawa procedur współpracy administracyjnej pomiędzy krajowymi organami podatkowymi, która została wprowadzona Dyrektywą 2011/16/UE oraz zwiększenie kontroli działalności użytkowników platformy cyfrowych.
Powyższe cele realizowane będą poprzez:
- nałożenie na operatorów platform cyfrowych obowiązku gromadzenia i weryfikacji danych dotyczących sprzedawców, którzy korzystają z ich platform,
- coroczne raportowanie operatorów platform cyfrowych do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej sprzedawców, którzy w ciągu roku dokonali ponad 30 transakcji, a ich łączna wartość przekroczyła 2 000€ (z wyłączeniem „drobnych, okazjonalnych sprzedawców towarów”),
- przeprowadzanie wspólnych kontroli przez organy podatkowe co najmniej dwóch państw członkowskich u podatników, którzy znajdą się w obszarze zainteresowania organów,
- ujednolicenie sposobu raportowania transakcji przez operatorów, zgodnie z wzorcem stworzonym przez Ministerstwo Finansów.
Obowiązek gromadzenia i raportowania informacji o sprzedawcach, którzy dokonali transakcji za pośrednictwem platform cyfrowych, ma dotyczyć przede wszystkim takich podmiotów jak:
- platformy rezerwacji noclegów,
- platformy najmu środków transportu,
- internetowe platformy e-handlu,
- platformy służące zamawianiu przejazdów samochodów.
Ustalenia DAC7 dotkną więc głównie użytkowników i operatorów takich platform jak: Vinted, Booking, Allegro czy OLX.
Ministerstwo Finansów uzasadnia wprowadzane regulację tłumacząc, że:
„gromadzenie i przekazywanie administracji podatkowej informacji pozwoli na redukcję zjawiska uchylania się od opodatkowania w przestrzeni cyfrowej. Przywrócone więc zostaną warunki równej konkurencji pomiędzy sprzedawcami sprzedającymi swoje towary i usługi w sposób tradycyjny a sprzedawcami działającymi za pomocą platform cyfrowych, a także pomiędzy sprzedawcami rzetelnie płacącymi podatki a sprzedawcami do tej pory uchylającymi się od opodatkowania”.
Wejście w życie nowej regulacji może wiązać się dla sprzedawców z kontrolami organów podatkowych, szeroko interpretujących definicję działalności gospodarczej w PIT, a także dodatkowymi obciążeniami, ponieważ będą musieli prowadzić szczegółową dokumentację przeprowadzanych transakcji, na okoliczność ewentualnej kontroli.
Rząd w związku z odbytymi konsultacjami zdecydował się na ustępstwa niektórych ważnych dla sprzedawców i operatorów platform cyfrowych polach. Przede wszystkim zmniejszeniu uległy kary pieniężne oraz sankcje za niewywiązanie się z obowiązków przez operatora platformy oraz zmodyfikowano sankcje dla sprzedawców. Poprzednie projekty przewidywały kary nawet do 1 mln zł i zakładały stworzenie nowego przestępstwa skarbowego – niedopełnienia wybranych obowiązków przez osoby działające w imieniu lub w interesie operatora.
Niezmienione pozostały jednak zmienić zapisy wprowadzające raportowanie wsteczne, a sankcje za niedopełnienie tego zostały jedynie ograniczone pod warunkiem. Oznacza to, że objęty obowiązkiem raportowania operator, żeby uwolnić się od odpowiedzialności będzie musiał wykazać, że zbieranie od sprzedawcy konkretnych danych w okresie przed implementacją DAC7 było niemożliwe ze względu na brak podstawy prawnej.
Zamieszanie wywołane raportowaniem wstecznym, które ma objąć okres od 1 stycznia 2023 r., spowodowane zostało opóźnieniem w implementacji Dyrektywy zmieniającej 2021/514. W tej kwestii Polska jest w ogonie państw Unii Europejskiej. Przepisy DAC7 miały zostać włączone do porządku krajowego do 31 grudnia 2022 r., a stosowane od 1 stycznia 2023 r.
Nasze Ministerstwo Finansów informuje, że przepisy wprowadzające DAC7 wejdą w życie od 1 lipca 2024 r. Jest to ostatni dzwonek dla resortu, ponieważ dalsze opóźnienia mogą skutkować potencjalnymi karami za nieterminową implementację prawa unijnego.
Autor: Mateusz Dusza, Associate, ADN Doradztwo Podatkowe
