Terminal płatniczy a podatki – zasady skorzystania z ulgi w PIT i CIT
W dobie wszechobecnej cyfryzacji coraz większą popularność zyskują płatności bezgotówkowe. Szacuje się, że już ponad ⅔ transakcji odbywa się właśnie w takiej formie. Nie dziwi więc, że wielu polskich przedsiębiorców decyduje się na wdrożenie w swojej firmie płatności z wykorzystaniem terminala płatniczego. Aby wspierać ten trend, polski ustawodawca wprowadził w 2022 r. możliwość skorzystania z ulgi podatkowej na terminal. W niniejszym artykule przedstawiamy, jak w praktyce wygląda korzystanie z tej preferencji oraz kiedy i na jakich warunkach można ją zastosować w działalności gospodarczej.
Ulga na terminal została uregulowana zarówno w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 26hd ustawy PIT) jak i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 18ef ustawy CIT). Polega ona na odliczeniu od podstawy opodatkowania wydatków związanych z nabyciem terminala płatniczego oraz jego obsługą – w tym opłat interchange, systemowych, a także kosztów najmu lub dzierżawy urządzenia. Celem tej preferencji jest zachęcenie przedsiębiorców – zwłaszcza z sektora małych i średnich firm – do wdrażania płatności bezgotówkowych i promowania nowoczesnych rozwiązań fintech.
Ulga dotyczy podmiotów, które nie przyjmowały płatności bezgotówkowych przez co najmniej 12 miesięcy poprzedzających poniesienie kosztów.
Z ulgi nie mogą skorzystać podatnicy, którzy przyjmowali płatności za pomocą terminala finansowanego z programów wsparcia, takich jak Program „Polska Bezgotówkowa”. Odliczenie przysługuje im dopiero w roku, w którym zakończyli korzystanie z takiego programu, oraz w roku następnym.
Odliczenia można dokonać zarówno w roku, w którym kupiono terminal, ale także przez 6 lat następujących bezpośrednio po roku, w którym poniesiono wydatek na terminal. Wymagane jest odpowiednie udokumentowanie poniesionych kosztów – fakturą zakupu lub innym dokumentem potwierdzającym wydatek.
Jeżeli poniesione koszty były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę wydatku uznaje się wartość brutto (to znaczy łącznie z podatkiem VAT) o ile nie został on odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.
W ramach ulgi mogą być również odliczane koszty zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, w tym także poprzez odpisy amortyzacyjne.
Ulga na terminal płatniczy objęta jest limitem kwotowym, który uzależniony jest od statusu podatnika. W roku podatkowym można odliczyć:
- w przypadku podatników PIT
- do 2500 zł – w roku podatkowym – w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług;
- do 1000 zł – w roku podatkowym – w przypadku podatników innych niż określeni w pkt 1.
- w przypadku podatników CIT
- 2500 zł w roku podatkowym – w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług;
- 1000 zł w roku podatkowym – w przypadku podatników innych niż określonych w pkt 1.
Aby skorzystać z ulgi, podatnik powinien wykazać ją w rocznym zeznaniu podatkowym – w odpowiedniej deklaracji PIT lub CIT, zależnie od formy opodatkowania.
Reasumując, ulga na terminal to korzystna preferencja podatkowa dla przedsiębiorców planujących wdrożenie płatności bezgotówkowych po raz pierwszy. Oferuje realne oszczędności, ale wymaga spełnienia określonych kryteriów oraz właściwego rozliczenia.
Jeśli masz wątpliwości, czy Twoja firma spełnia warunki do zastosowania ulgi na terminal płatniczy, lub potrzebujesz wsparcia przy rozliczeniu tej bądź innych ulg podatkowych – zapraszamy do kontaktu.
Autor: Roman Franiak, Associate, ADN Doradztwo Podatkowe
